Przekazanie działki w formie darowizny to popularny sposób przekazywania majątku w rodzinie. Warto jednak pamiętać, że darowizna działki jest objęta podatkiem od spadków i darowizn, chyba że zachodzą warunki do skorzystania ze zwolnienia. Jakie są aktualne zasady w 2025 roku? Kiedy trzeba zapłacić podatek, a kiedy można go uniknąć? Ile wynosi podatek od darowizny działki? Odpowiadamy w tym artykule.
Kiedy trzeba zapłacić podatek od darowizny działki?
Obowiązek podatkowy związany z darowizną działki powstaje w chwili podpisania aktu notarialnego darowizny. Zgodnie z przepisami, podatek od darowizny obciąża osobę, która otrzymuje nieruchomość, czyli obdarowanego.
Podatek należy uiścić w sytuacji, gdy:
▪ Wartość darowizny przekracza kwotę wolną od podatku przewidzianą dla odpowiedniej grupy podatkowej (o grupach podatkowych napisaliśmy w następnym akapicie)
▪ Nie zachodzą przesłanki do całkowitego zwolnienia z podatku, które przysługują najbliższej rodzinie w tzw. zerowej grupie podatkowej.
W przypadku darowizny nieruchomości, w tym również działki, zgłoszenie do urzędu skarbowego odbywa się automatycznie za pośrednictwem notariusza, który sporządza akt notarialny. Obdarowany nie musi samodzielnie składać deklaracji, ponieważ notariusz przekazuje niezbędne informacje do urzędu.
Należy jednak pamiętać, że mimo automatycznego zgłoszenia, obowiązek zapłaty podatku – jeśli występuje – spoczywa na obdarowanym.
Podział na grupy podatkowe
Wysokość podatku od darowizny działki zależy od tego, do której grupy podatkowej zalicza się darczyńca w relacji do obdarowanego. Im bliższe pokrewieństwo, tym korzystniejsze warunki podatkowe i wyższe kwoty wolne od podatku.
| Grupa podatkowa | Kto się zalicza? |
|---|---|
| Zerowa grupa podatkowa (całkowicie zwolniona z podatku po spełnieniu warunków) | Małżonek, dzieci, wnuki, rodzice, dziadkowie, rodzeństwo |
| Grupa I podatkowa | Teściowie, zięć, synowa, pasierb, ojczym, macocha |
| Grupa II podatkowa | Ciotki, wujkowie, kuzyni |
| Grupa III podatkowa | Osoby niespokrewnione lub niespokrewione formalnie (np. znajomi) |
Co to oznacza w praktyce? 🔍
Osoby z grupy zerowej korzystają z najkorzystniejszych przepisów, ponieważ w ich przypadku możliwe jest całkowite zwolnienie z podatku od darowizny, o ile darowizna zostanie zgłoszona do urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy.
Grupa I podatkowa obejmuje bliską, ale nie najbliższą rodzinę (np. teściów, zięcia, synową) – tutaj obowiązują wysokie kwoty wolne od podatku, jednak pełne zwolnienie nie jest możliwe.
Grupa II to dalsza rodzina, dla której limity kwot wolnych są niższe, a stawki podatku wyższe.
Grupa III obejmuje osoby niespokrewnione lub formalnie niespokrewione, takie jak znajomi czy osoby obce – w ich przypadku obowiązują najniższe limity i najwyższe stawki podatku.
Kiedy darowizna działki jest całkowicie zwolniona z podatku?
W przypadku najbliższej rodziny z tzw. zerowej grupy podatkowej (małżonek, dzieci, wnuki, rodzice, dziadkowie, rodzeństwo), można skorzystać z całkowitego zwolnienia z podatku, jeśli:
▪ Zgłosi się darowiznę do urzędu skarbowego w ciągu 6 miesięcy od dnia zawarcia umowy notarialnej (zgłoszenia dokonuje notariusz, więc ten warunek jest zazwyczaj automatycznie spełniony).
▪ Można wykazać przelew środków lub przekazanie własności działki w sposób formalny.
Jak widać warunki do zwolnienia są bardzo proste do spełnienia, w szczególności biorąc pod uwagę, że formalnego zgłoszenia dokonuje notariusz.
Kwoty wolne od podatku w 2025 roku
Wiemy już, jak wygląda sytuacja w przypadku najbliższej rodziny, która może skorzystać z całkowitego zwolnienia z podatku, jeśli spełni określone warunki. Warto jednak pamiętać, że nie wszystkie darowizny są zwolnione. W pozostałych przypadkach obowiązują kwoty wolne od podatku, czyli limity, do których darowizna pozostaje nieopodatkowana.
| Grupa podatkowa | Kwota wolna od podatku |
|---|---|
| Grupa I | 36 120 zł |
| Grupa II | 27 090 zł |
| Grupa III | 5 733 zł |
Jeśli wartość darowizny przekracza powyższe limity – obdarowany musi zapłacić podatek od nadwyżki.
Stawki podatku od darowizny działki w 2025 roku
Stawki podatku są progresywne i zależą od wartości darowizny oraz grupy podatkowej.
Grupa I:
▪ Do 11 833 zł – 3%
▪ Od 11 833 zł do 23 665 zł – 354,99 zł + 5% nadwyżki ponad 11 833 zł
▪ Powyżej 23 665 zł – 965,57 zł + 7% nadwyżki ponad 23 665 zł
Grupa II:
▪ Do 11 833 zł – 7%
▪ Od 11 833 zł do 23 665 zł – 828,31 zł + 9% nadwyżki ponad 11 833 zł
▪ Powyżej 23 665 zł – 1 644,49 zł + 12% nadwyżki ponad 23 665 zł
Grupa III:
▪ Do 11 833 zł – 12%
▪ Od 11 833 zł do 23 665 zł – 1 419,96 zł + 16% nadwyżki ponad 11 833 zł
▪ Powyżej 23 665 zł – 3 287,68 zł + 20% nadwyżki ponad 23 665 zł
Jak zgłasza się darowiznę działki?
Przy darowiźnie nieruchomości akt notarialny zastępuje zgłoszenie do urzędu skarbowego – notariusz przekazuje informację automatycznie. Nie trzeba wypełniać osobnych formularzy ani składać deklaracji podatkowych.
Jeśli jednak darowizna działki nastąpi bez aktu notarialnego (np. w sytuacji gdy przeniesienie własności nie nastąpiło formalnie) – obdarowany musi sam zgłosić darowiznę na formularzu SD-Z2 w ciągu 6 miesięcy.
Kto płaci podatek od darowizny działki?
Obowiązek podatkowy zawsze spoczywa na osobie, która otrzymuje darowiznę.
Darczyńca nie ponosi żadnych kosztów związanych z podatkiem od darowizny – odpowiada jedynie za opłacenie aktu notarialnego, jeśli strony tak się umówią.
Dodaj komentarz